Savā praksē bieži sastopos ar jautājumiem par reverso PVN. Šis jēdziens īpaši interesē uzņēmējus, kas strādā ar būvniecību, metāllūžņu tirdzniecību vai darījumiem ar citām ES valstīm. Lai nebūtu liekas neskaidrības, izstāstīšu vienkārši – kas ir reversais PVN, kad tas jāpiemēro un kā tas izskatās praktiskos piemēros.
Kas ir reversais PVN?
Parasti, kad uzņēmums izraksta rēķinu, tam jāpievieno pievienotās vērtības nodoklis (PVN). Piemēram, ja pārdod preces par 1000 €, ar PVN rēķina summa būs 1210 €. Pārdevējs PVN iekasē no pircēja un pēc tam samaksā valstij.
Reversais PVN darbojas citādi. Šādā gadījumā PVN nepiemēro pārdevējs, bet gan pircējs pats aprēķina un deklarē šo nodokli. Tāpēc arī nosaukums “reverse” jeb apgrieztais.
Kāpēc tas tiek izmantots?
Valsts ieviesa reverso PVN, lai novērstu PVN izkrāpšanas shēmas, kas īpaši izplatītas būvniecībā un metālu tirdzniecībā. Šādās nozarēs bieži bija gadījumi, kad uzņēmums iekasē PVN no pircēja, bet valstij to nenodod. Ar reverso PVN šāds risks tiek novērsts – pircējs pats uzrāda un samaksā nodokli.
Kad jāpiemēro reversais PVN?
Latvijā reversais PVN jāpiemēro noteiktām nozarēm un darījumiem, piemēram:
- Būvniecības un remontdarbiem;
- Metāllūžņu un citu metālapstrādes produktu piegādei;
- Mobilajiem telefoniem, planšetdatoriem un mikroshēmām (ja darījuma summa pārsniedz noteiktu apmēru);
- Preču un pakalpojumu darījumiem ar ES uzņēmumiem (piem., ja Latvijas uzņēmums saņem pakalpojumu no Vācijas uzņēmuma).
Praktiski piemēri
Piemērs 1: Būvniecība Latvijā
SIA “Celtnieks” izraksta rēķinu par remontdarbiem 5000 € apmērā citam PVN maksātājam.
- Parastā kārtībā būtu jāpievieno PVN 21% (6050 €).
- Taču būvniecībā darbojas reversais PVN.
- Tādēļ rēķinā tiek norādīta tikai summa 5000 €, un pircējs pats savā PVN deklarācijā uzrāda 21% PVN (1050 €).
Piemērs 2: Pakalpojums no ES
Latvijas uzņēmums pasūta dizaina pakalpojumu no Lietuvas kompānijas.
- Lietuvas uzņēmums izraksta rēķinu 1000 € apmērā, PVN nepievienojot.
- Latvijas uzņēmums savā PVN deklarācijā pats aprēķina PVN (210 €) un to arī uzreiz atskaita kā priekšnodokli. Rezultātā faktiskā samaksa valstij var būt nulle, bet nodoklis ir korekti uzrādīts.
Ko uzņēmējiem svarīgi zināt?
- Vienmēr pārbaudiet, vai darījums ietilpst reversā PVN sarakstā.
- Rēķinā jānorāda piezīme “Reversais PVN” un konkrētais normatīvais pamats.
- PVN aprēķina un deklarē pircējs, bet pārdevējs atbild, lai rēķins būtu pareizi sagatavots.
- Ja šaubāties, konsultējieties ar grāmatvedi – kļūdas PVN piemērošanā var izmaksāt dārgi.
Noslēgumā
Reversais PVN nav nekas biedējošs – tas vienkārši maina atbildību par nodokļa aprēķināšanu no pārdevēja uz pircēju. Galvenais – zināt, kad tas jāpiemēro, un pareizi to uzrādīt deklarācijā. Kā grāmatvede vienmēr saku: precīzi dokumenti šodien ietaupīs lielas galvassāpes rīt.
Autore: Ilze Kalniņa, sertificēta grāmatvede ar 15 gadu pieredzi algu un nodokļu aprēķinos